你是一个喜欢记账的人吗？

假设你年纪轻轻，刚毕业出来工作两三年就攒够了买车的钱（也不是不可能），然后你开开心心地去4s店喜提爱车。

亲戚问你这车多少钱时，你邪魅一笑，回答说也就三十来万吧，然后收获亲戚们的一堆夸奖。

但你在报价之前是经过了一番计算或在买车的时候就被店员告知的，30万=裸车价+购置税+车船税+保险+上牌费-付款优惠+……

这番计算过程你在报价的时候是不会说出来的，太麻烦了，也不是别人想第一时间了解的信息。

报表项目是那30万的结果，会计科目是30万的计算过程。单个报表项目是某几个会计科目的汇总。

30万的结果写在财报里，供投资者看，一目了然，这就是报表项目。这30万是怎么得出来的，具体过程体现在报表项目的明细和企业的会计账簿里，是会计科目。

一、先以货币资金项目为例看一下会计科目和报表项目是怎么具体划分的，两者在结构和数值上有何不同。

货币资金项目=库存现金科目+银行存款科目+其他货币资金科目

这种项目在报表中的填列是按照总账科目的期末余额填列的，即到了期末看看账簿上相关科目期末还有多少，汇总起来就行。

货币资金通俗地讲就是钱，钱揣在口袋里才踏实。

把钱放在“家里的床头柜”里，这叫库存现金。

或者跑远点，把钱放在银行，银行一般不会倒闭的，每年还有一笔利息，同样美滋滋，这叫银行存款。

至于其他杂七杂八的流动性比较好的钱，放在其他货币资金科目，这是个兜底科目，会计里带“其他”的基本上都是兜底的，因为跟钱打交道多少有点复杂，有些零零碎碎的不好起名字，索性打包进“其他”。

这三个科目按流动性大小排列：库存现金>银行存款>其他货币资金。总体来说，货币资金这个项目是流动性最强的资产类项目。

这样的钱不是越多越好，大量的货币资金意味着闲置，这笔钱既没有用在新业务的开发研究上，也没有投资新项目，违背了企业以盈利为主的经营目的。如果这种情况长期存在，那企业可能会被市场淘汰。此外，货币资金猛增也可能说明企业借入了大量款项。

但真的不是越多越好吗？

谈到大量货币资金，就绕不开贵州茅台。

翻阅贵州茅台的财报，就会发现它的货币资金是比较有意思的。

在茅台2020年的年报里，其货币资金360.91亿元，较期初的132.52亿增加了228.39亿。这么多钱，拿去理财该多好啊……

那么这么多钱有没有可能是借来的呢？查阅茅台的财报，其短期借款、长期借款、向中央银行借款均为零。

好的，排除借款的可能性。

那么利息收入呢？合报中显示茅台营业总收入项目下有30.78亿的利息收入，而一般非金融企业的借贷或存款利息收入是计入财务费用下的。

茅台对于利息收入的解释是：“利息收入”为贵州茅台集团财务有限公司向关联方提供贷款业务按照规定收取的利息。

所以茅台不是不理财，而是人家有自己的财务公司去理财。家业太大了，所以索性就自己成立”小银行“来打理。这有点类似于专业自保，即有些牛逼的跨国公司往往会成立自己的“小保险公司”，来专门为自己提供保险。

至于茅台的财务公司是如何为集团内部做理财的，那我就不得而知了。

茅台的2020年的货币资金较上期期末增加了172.35%，年报中给出的解释是：“主要是本期销售增长及商业银行存款增加”。对此我们得出的信息就是茅台这么多的货币资金就是卖酒赚的钱，实打实的经营所得，没有投资，也没有借钱。难怪投资者们这么喜欢投资茅台，赚钱确实是在实打实地赚钱。

当然，茅台有这么多闲钱也不会扣扣搜搜的，一般都会大方地分给投资者，每年的现金分红也都上百亿。所以你以投资者的身份去拨打茅台的电话，客服通常不如其他上市公司那样对你恭恭敬敬，每年分给你这么多钱，也就不必笑脸相迎。

二、再以固定资产项目为例看一下理解报表项目与会计科目的关系对我们分析一家企业有何帮助。

固定资产项目=固定资产科目+固定资产清理科目-累计折旧科目-固定资产减值准备科目

明显这类项目的列报是按资产的账面价值来的,即余额减备抵。

假设你年初买了一个100万的机器设备，预计能用20年，那么你年底的时候如何列报给投资者看呢？

要列报100万的固定资产吗？

那必然不是，机器设备是随时间而磨损老化的，要不然你也不会估计你的机器设备能用20年了。

所以你主观地预估你的机器今年磨损了5万，年底列报固定资产95万。

磨损的5万就是折旧，会计上会这样做账：

借：制造费用 5万

贷：累计折旧 5万

那么来了，计提折旧是偏主观的，取决于你的折旧方法，你可以选择提5万，也可以选择通过改变折旧方法或折旧年限的方式提20万，进而影响到成本费用，从而影响利润。

重资产的企业折旧额一般较大。

以钢铁企业为例，宝钢2019年的财报显示185亿的折旧，对比其他钢企好像显得有点高了（如：首钢58.5亿、鞍钢10.76亿、华菱33亿）。但对于宝钢来说高折旧也可能反映了其保守的会计政策和实打实的利润。

企业会通过折旧来调利润，所以高折旧不一定是坏事，低折旧也不一定是好事……

三、总结

这里只举了货币资金和固定资产的例子，但我们能从中感觉到从会计科目汇总到报表项目的方式是不同的，有的是按相关科目的余额汇总，诸如货币资金，有的是按资产的入账价值计算汇总，诸如固定资产……

当我们掌握了这些方法，也就明白企业的报表项目是怎么计算出来的，进而帮助我们判断企业报表数据的合理性。

声明：以上投资分析不构成具体买卖建议，股市有风险，入市需谨慎。

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